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“待摊费用”已取消,您知道吗?【会计实务操作教程】

“待摊费用”已取消,您知道吗?【会计实务操作教程】

费用会计分录大全

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代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 (1)缴纳社保费费时 借:其他应付款--社保(个人)378 贷:管理费用--劳动保险费780 贷:银行存款1158 (2)付工资时,代扣个人社保 借:应付工资 贷:其他应付款--社保378 贷:现金 2、如果公司社保提取 (1)提取时 借:管理费用--劳动保险费780 贷:其他应付款--社保780 (2)支付工资时 借:应付工资 贷:其他应付款--社保378 贷:现金 (3)缴纳社保时 借:其他应付款--社保(单位+个人)1158 贷:银行存款1158 应付福利费的会计分录做法 计题应付福利费时,分录如下 借:管理费用-福利费1000 贷:应付职工薪酬-福利费1000 支付时 借:应付职工薪酬-福利费1000 贷:银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里,即: 借:管理费用或制造费用或销售费用 贷:应付工资薪酬 实际发放时 借:应付工资薪酬 贷:银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录

劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]084号)第十五条和第五十四条有关规定:纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的,需要按人员的部门性质来分,相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。一般的人员费用的归类方法为: 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费,计入“管理费用--劳动保护”科目中; 2、业务部门发生的劳动保护费,计入“销售费用--劳动保护”科目中; 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费,计入“制造费用--劳动保护”科目中; 会计分录为: 借:管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷:应付帐款/银行存款/库存现金 预付广告费的会计分录 发票拿到时 借:销售费用-广告费33333 (按一年期算的不知具体实际情况) 预付账款-广告费166667 (因为新准则取消了待摊费用科目而且属于预付了好几个月) 贷:银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做 答:广告费属销售费用,所以一般进入营业费用。即: 借:营业费用或销售费用-广告费 贷:银行存款或现金 如果要分期摊销,则计处入待摊费用 借:营业或销售费用-广告费(第一个月的) 借:待摊费用 贷:银行存款或现金 快递费怎么做会计分录 答:快递费“谁消费,谁负担”。如果是销售部门发生的进“销售费用——物流费”,如果是公司日常办公发生的进“管理费用——办公费”。 【账务处理】 可以设置一本辅助账,由销售部门或者公司前台,每周或每月汇总一下金额。然后传递到会计这里登账。【???】 有必要提醒一下,除非你公司特别小,或者领导对快递费特别“有趣味”,自己账上练练笔头。这年头,快递公司可以月结打折的,每月和他们月结一次就可以了,省得账务麻烦。要节约快递费,货比三家 深圳的堤围费

长期待摊费用的核算

长期待摊费用的核算 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 1. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用 2. 按期摊销时: 借:管理费用、制造费用 贷:长期待摊费用 业务处理题: 2009年4月1日,丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修,发生以下有关支出:领用生产用材料60万元,辅助生产车问为该装修工程提供的劳务支出为l8万元;有关人员工资等职工薪酬42 万元。2009年l1月30日,该办公楼装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,并按租赁期l0年开始进行摊销。 计入长期待摊费用=60+l8+42=120(万元) 2009年摊销=120/10/12=1(万元) 借:长期待摊费用120 贷:原材料60 生产成本18 应付职工薪酬 42 借:管理费用 1 贷:长期待摊费用 1 2010年摊销=120/10=12(万元) 借:管理费用12 贷:长期待摊费用 12 无形资产的核算 (一)无形资产的概念和特征 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 1.不具有实物形态 2.具有可辨认性 3.属于非货币性资产 (二)无形资产的内容 无形资产核算企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等(商誉不属于无形资产) (三)无形资产的确认 1.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业 2.该无形资产的成本能够可靠地计量 (四)无形资产的核算 企业通过“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目核算。 1.无形资产的取得 无形资产应按成本进行初始计量。 (1)外购无形资产。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 【单项选择题】甲公司购入一项专利技术,购买价款1000万元、相关税费20万元,为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专利技术的入账价值为()。

新准则下待摊费用和预提费用的会计处理

新准则下待摊费用和预提费用的会计处理 “待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》(以下简称“原制度”)中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目,其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目,并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目,但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明,也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。 这样,就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下,许多企业便自行设法处理,其会计处理方法可谓五花八门。 如:有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目,期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目;有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目,期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目;也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目,期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款”等项目。 但是,这些方法是否符合新准则的要求呢?“两费”究竟应该如何处理呢?在此,我们就自己的理解,浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。 一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因 (一)遵循资产负债观 新准则强化资产负债观,淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性,将已不能给企业带来未来经济利益,即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如,“待摊费用”本质上是一种费用,属于无价值资产,是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”,它没有使用价值,没有流通性,假如企业破产,是不可能用它来偿还债务的,如果将它归类于资产,会虚增企业的资产总额,虚夸企业的资产负债率,严重影响企业财务指标的公允性,不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。 上述有些企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目,或者采用“预付账款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款”等替代科目,其本质上是一样的,都没有遵循资产负债观,不符合新准则的要求。 (二)符合新准则中会计要素的定义

长期待摊费用属于什么科目_会计学堂

会计学堂,是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年,拥有500余人的优秀师资团队,是国内领先的会计实操在线培训机构。 发展历程: 2012年,注册会计师柳齐创办会计学堂;同年7月,会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统;同年9月,出纳实操系统上线,在线学员超1万人 2013年8月,会计学堂实操行业增加到20个,包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等;同年12月,国税、地税模拟申报系统上线,学员超5万人。 2014年6月,直播课系统上线,推出互动学习新模式;同年7月,手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线;同年11月,实操行业实操扩张到30个行业。 2015年3月,公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资;12月,会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月,从业、初级、中级考证直播课开通,签约老师超过200人,学员超过30万。 长期待摊费用属于什么科目 长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销,具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定,开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用,修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用,包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用,都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额,反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。长期待摊费用的主要特征 (1)长期待摊费用属于长期资产; (2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;

最新待摊费用科目使用说明

待摊费用科目使用说 明

谈新《企业会计准则》下待摊及预提费用的处理 摘要:新《企业会计准则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化,本文通过新旧准则对待摊费用和预提费用的有关规定进行比较,结合实务工作对新准则下待摊和预提费用的会计处理作一探讨。 关键词:企业会计准则;待摊费用;预提费用;会计处理 一、待摊费用和预提费用的含义 待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的各项费用[1],如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以经营租赁方式租入的固定资产发生租金及改良支出等。 预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用[1],如预提的租金、保险费、借款利息等。 二、旧准则(或制度)对待摊及预提费用的账务处理 (一)待摊费用的账务处理 旧准则下待摊费用区分1年内(含1年)和1年以上的待摊费用。分别设置“待摊费用”和“长期待摊费用”两科目对摊销期在1年以内(含1年)和1年以上的各项待摊费用进行核算。

企业发生各项待摊费用时,借记“待摊费用”或“长期待摊费用”,贷记相关资产科目;按受益期限平均摊销时,借记相关成本费用科目,贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”。如果待摊费用所应摊销的费用项目,不能再为企业带来利益,应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值,全部转入当期成本、费用。 (二)预提费用的账务处理 预提费用设置“预提费用”科目对预提的各项费用进行核算。 按规定预提计入本期成本费用的各项支出,借记相关成本费用科目,贷记“预提费用”;实际支出时,借记“预提费用”,贷记相关资产科目。实际发生的支出大于已经预提的数额,应当视同待摊费用,分期摊入成本。 按上述要求进行账务处理符合权责发生制原则。但也有不足之处,主要是在实际工作中,经常出现证据不足的、随意性很强的待摊及预提费用,待摊费用和预提费用这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的手段;其次,由于待摊费用和预提费用分别具有预付和应付的性质,与预付款项和应付款项的核算容易产生混淆,对于众多非会计专业的报表使用者来说不易理解;其三,账务处理相对复杂,同一项费用需在各个时期摊提。 三、新《企业会计准则》下待摊及预提费用的会计处理 (一)新《企业会计准则》下待摊及预提费用的相关规定 新《企业会计准则》中没有专门介绍待摊和预提费用,只是在正文中有两处提到待摊和预提:一是《企业会计准则第32号--中期财务报告》第十三条:

如何处理待摊费用和预提费用

如何处理待摊费用和预提费用 ; 待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。 待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后。 预提费用是指企业从费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用,如借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。 预提费用的特点是受益、预提在前,支付在后。 待摊费用和预提费用的联系 (一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账户的设置目的是按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费用”。 (二)账户的用途和结构相同:两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中,对于不经常发生的核算单位,两账户可以合二为一,设置一个“待摊和预提费用”账户,借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的

差额,即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。 (三)两者均具有流动性:两者的受益期皆在2个月以上1年以下,所以都具有流动性,待摊费用为流动资产,预提费用为流动负债;在一定条件下,预提费用可以转化为待摊费用。 (四)明细账的设置相同:两者都是按费用种类设置明细账,进行明细分类的核算。 (五)方对两者的审计目标相同:审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中,这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”,特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业,用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。 待摊费用和预提费用的区别 (一)账户的性质不同:账户按内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录减少额,余额一般出现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担的实际数额。 (二)两种费用的发生和记录受益期的时间不一致:待摊费用是

费用会计工作说明书

工作说明书 A. 基本资料 B. 工作内容/关键绩效指标(KPI )/整年工作量% 注1:工作项目的列举必须提纲挈领,并不是越多越好,以 8 ?12 项为宜。工作项目的多寡并不 代 表 该职位的重要程度。 注2:工作量百分比以整年度为衡量期间,工作项目区分以整年度工作量的 5 % ?20溺原则 注3:若工作项目为上下游关系,从上游往下游列举工作项目;若工作项目非上下游关系,依工 作量高低由高往低列举工作项目。 注4:工作项目与 KPI 的关系,可能是一对一,也可能是一对多或多对一。 C. 所应发出的定期报告(工作结果)

1 1 1 E.工作关系 互动对象 (部门/团体) 互动目的 平均互动频率(请写次数..) 每 日 每 周 每 月 每 季 每 半 年 每 年 对内 部门内人员 工作交流与检讨 1 对外 RD 部门 费用的核对及催收 2 其他部门 费用的核对及催收 2 注:对内对外的工作关系应以自己所属部门的职能性质与部门组织架构来衡量。 对内包括本部门、其他部门。 对外包括本部门以外的的部门、客户、厂商、政府机构。 F.所参加/主持之固定会议 序号 会议名称 会议目的 参加 〈请打V 〉 主持 〈请打 V 〉 每次 所需 时间 平均频率 (请写次数..) 每 日 每 周 每 月 每 季 会计部周会 工作交流、协调 V 60分 1 G.所使用的专业软体(Word Excel 、PowerPoint 、Tiptop 、Outlook 除外) 各部门费用实际与预算比较表 当月费用报表 各月累计年报表 费用PPT 报表 台北查账报表 各部门主管 总经理、厂长、 部门主管 部门主管 台北会计师 D.组织关系 直属主管职称 主管: 部门名称+称职 员工: 功能+职称 税务会计 应收会计 同侪职称 部属职称

[财会考试]待摊费用和预提费用的会计处理

[财会考试]待摊费用和预提费用的会计处理

预提费用和预收帐款 悬赏分:0 |解决时间:2008-3-24 15:36 |提问者:猫为梦想学会计 在《财务报表列报》准则解释中,看到这样一句话: 企业预提费用由期末余额的,应在“预收款项”项目中反映 这预提费用怎么会在预收款项中呀? 最佳答案 因为新准则报表中没有"待摊费用"和"预提费用"两个科目 对于"预提费用"如果企业实在需要预提,就在报表中的"预收款项"中合并反映 例如:你公司年末预收50,预提30,那么报表中预收就反映为80 新准则下待摊费用和预提费用的会计处 理 2009-5-11 15:31【大中小】【打印】【我要纠错】 “待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》(以下简称“原制度”)中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目,其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目,并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目,但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明,也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。 这样,就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下,许多企业便自行设法处理,其会计处理方法可谓五花八 门。 如:有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目,期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目;有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目,期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目;也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目,期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付 款”等项目。 但是,这些方法是否符合新准则的要求呢?“两费”究竟应该如何处理呢?在此,我们就自己的理解,浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。

长期待摊费用新准则2016

长期待摊费用新准则2016 新准则保留设置“长期待摊费用”科目,核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。 如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 企业发生的长期待摊费用,借记“长期待摊费用”,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用,借记“管理费用”、“销售费用”等科目,贷记“长期待摊费用”。 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。一般情况下,其租期及发生的改良支出受益期超过一年,此时,应设置“长期待摊费用”账户进行核算。 预付租金时,借记“长期待摊费用”,贷记银行存款等;分期摊销时,借记相关成本费用,贷记“长期待摊费用”。 发生的改良支出,先通过“在建工程”归集,借记“在建工程”,贷记“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等;待达到预定可使用状态交付使用时,转入“长期待摊费用”,借记“长期待摊费用”,贷记“在建工程”;根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,进行合理摊销,借记相关成本费用,贷记“长期待摊费用”。 一、开办费的具体分析 1、筹建人员开支的费用 (1)筹建人员的劳务费用:具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出,以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用,如果筹建期较短可据实列支,筹建期较长的,可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。 (2)差旅费:包括市内交通费和外埠差旅费。 (3)董事会费和联合委员会费 2、企业登记、公证的费用:主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3、筹措资本的费用:主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4、人员培训费:主要有以下二种情况 (1)引进设备和技术需要消化吸收,选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 (2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5、企业资产的摊销、报废和毁损 6、其他费用 (1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 (2)印花税 (3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 (4)其他与筹建有关的费用,例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 二、开办费和筹建期 (一)开办费和筹建期概念的界定 开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差

财务岗位操作流程-销售费用岗位工作流程

二、销售费用岗工作流程 (一)部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证借:营业费用—相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。 (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。 (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。 (4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。 (5)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。 (6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。(二)办事处费用 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证 借:营业费用——相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核 2、购置固定资产 审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证 借:固定资产——相关明细科目 贷:现金——→传出纳岗 注:(1)办事处购置生活、办公用品,使用年限超过一年且单位价值在1000元以上,须到行政事务部办理固定资产登记手续。 (2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。 3、房租、仓租 审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证借:营业费用——房租\仓租\区域房租(部门专项) 贷:现金——→传出纳岗

财务会计——待摊费用在新会计准则下的会计处理(DOC 5页)

一、待摊费用在新会计准则下的会计处理 (一)按新准则规定,“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。 1.经营租入固定资产发生的改良支出。经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法进行摊销。 2.固定资产修理费。固定资产修理费用等,不再采用待摊或预提方式,应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等,借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”等科目。 3.预付经营租入固定资产的租赁费。超过一年以上摊销的固定资产租赁费用,应在“长期待摊费用”账户核算。 4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销。采用一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料”。 采用其他摊销法的,领用时应按其账面价值,借记“周转材料(在用)”,贷记“周转材料(在库)”;摊销时应按摊销额,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料(摊销)”。 (二)除上述几项业务外,还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。 比如:预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入

固定资产的租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。但是新发布的会计科目表中,删去了“待摊费用”科目,资产负债表中也删去了“待摊费用”项目。这几项业务如何处理,有几种观点。 观点一、一次记入损益 这种观点认为,待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内(包括一年)的费用,支出发生时一次计入损益与分期摊销计入损益对全年的损益影响是一样的。但这里认为,这样处理不符合权责发生制的核算基础,没有严格划分费用的受益期间,不能正确计算各个会计期间的成本和盈亏,不能体现“谁受益,谁负担费用”。比如:2007年12月支付2008年的报刊杂志费,是不能计入2007年损益的。 观点二、设置“待摊费用”科目 企业会计准则规定,企业可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。因此,企业如有预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票等业务,可以增设“待摊费用”科目。期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映。 【例1】假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为: 借:待摊费用—预付保险费12600

(冶金行业)新会计准则待摊费用和预提费用

(冶金行业)新会计准则待摊费用和预提费用

新准则下待摊费用和预提费用的归宿 新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后,最终从财务报表和会计科目中彻底消失了,没有壹点说明,不留壹丝痕迹,简直可说杀之不见血。 让我们回顾壹下这俩个科目消失的过程: 壹、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用” 首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式,但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目,科目说明中“待摊费用”说明如下: “壹、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用,包括预付保险费、运营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、待摊费用的主要账务处理 (壹)企业预付给保险X公司的财产保险费、预付运营租赁固定资产租金等,应于预付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销,运营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销,摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目,贷记本科目。 (二)企业发生其他各项待摊费用时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时,借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目,贷记本科目。 四、本科目期末借方余额,反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。” 科目说明中“预提费用”说明如下: “壹、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的

租金、保险费、短期借款利息等。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用,借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目,贷记本科目。实际支出时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额,应当视同待摊费用。 四、本科目期末贷方余额,反映企业已预提但尚未支付的各项费用;如为借方余额,反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。” 这样的处理,和以往相比几乎没有大的变化,大家都很容易接受。 二、应用指南草案中的“待摊费用”和“预提费用” 很少有人会想到,在应用指南草案中“待摊费用”和“预提费用”会出现这么大的变化。 首先我们发现,在《财务报表列报》准则解释中,“待摊费用”和“预提费用”从报表项目中被删除,仅在报表列示说明中这样描述: “企业待摊费用有期末余额的,应在“预付款项”项目中反映。” “企业预提费用有期末余额的,应在“预收款项”项目中反映。” 接着我们就见到,在会计科目中,“待摊费用”和“预提费用”也被删除了,而关于这俩个科目的核算内容,在哪里都见不到了。 但在后面我们又发现,在“新旧科目衔接”中却赫然写着“新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目,核算内容和原制度相同。”和“新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预费用”科目,其核算

待摊费用、预提费用在新会计准则下的会计处理

待摊费用、预提费用在新会计准则下的会计处理 2007年1月1日起实施的新会计准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是:按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费用”。新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目,在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。本文对该问题作一探讨。 一、待摊费用在新会计准则下的会计处理 (一)按新准则规定,“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。 1.经营租入固定资产发生的改良支出 经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法进行摊销。 2.固定资产修理费 固定资产修理费用等,不再采用待摊或预提方式,应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等,借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”等科目。 3.预付经营租入固定资产的租赁费 超过一年以上摊销的固定资产租赁费用,应在“长期待摊费用”账户核算。 4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销 采用一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料”。 采用其他摊销法的,领用时应按其账面价值,借记“周转材料(在用)”,贷记“周转材料(在库)”;摊销时应按摊销额,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料(摊销)”。 (二)除上述几项业务外,还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。比如:预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。但是新发布的会计科目表中,删去了“待摊费用”科目,资产负债表中也删去了“待摊费用”项目。这几项业务如何处理,有几种观点。 第一种观点:支出发生时一次计入损益。

待摊费用处理

待摊费用 待摊费用是指企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各 项待摊费用,应按照权责发生制原则和配比原则,严格划清费用受益期限,合理分摊到各个收益期间,以便正确计算各期盈亏。 一、待摊费用的确认 待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费 用为待摊费用,如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。分摊期限在一年 以上的各项费用为长期待摊费用,如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及其他费用。 二、待摊费用的摊销 待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。如果待摊费用项目所应摊销的费用 项目,不能再为企业带来利益,应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值,全部转入当期成本、费用。待摊费用摊销的主要内容包括: 1.低值易耗品和出租、出借包装物采用分次摊销的企业,零用低值易耗品和出租、出借包装物时,应按领用低值易耗品和包装物的实际成本(如为计划成本,应当分摊材料成本 差异),借记“待摊费用”科目,贷记“低值易耗品”、“包装物”科目;分期摊销时,借记“制造费用”,“管理费用”,“其他业务支出”等科目,贷记“待摊费用”科目。 例1.某企业2001年3月1日出租给甲公司包装物一批,成本价值为60000元,出租期限为6个月,包装物成本分6次摊销,要求编制出租包装物和摊销的会计分录。 (1)出租时 借:待摊费用--出租包装物60000 贷:包装物60000 (2)分次摊销时(60000/6=10000) 借:其他业务支出--出租包装物摊销10000 贷:待摊费用--出租包装物10000 2.企业预付财产保险费、经营租赁固定资产租金、报刊订阅费等,在预付和支付其他各项待摊费用时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;按收益期限分期平均摊销时,借记"制造费用"、"营业费用"、"管理费用"等科目,贷记"待摊费用"科目。 例2.某企业于2002年1月1日支付全年财产保险费120000元其中:行政管理部门36000元,生产部门84000元,分月份平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。 (1)支付财产保险费时 借:待摊费用--财产保险费120000 贷:银行存款120000 (2)分月份摊销时(36000÷12=300084000÷12=7000) 借:管理费用--财产保险费3000 制造费用--财产保险费7000 贷:待摊费用--财产保险费10000 三、长期待摊费用的摊销 长期待摊费用的摊销应在收益期内平均摊销,其主要内容包括: 1.固定资产大修理支出采取待摊方法的,实际发生的大修理支出,应当在大修理间隔期内平均摊销。

会计部工作手册

会计部工作手册 目录 第一部分:工作细则 第二部分:记账标准 第三部分:表格填写标准 第四部分:表格模板 会计部工作要求 1.服务是我们的核心竞争力 2.服务包含态度和专业两块

态度:有求必应,不厌其烦;想客户之所想,急客户之所急;我们给的永远要比客户期望的多一点点。 专业:明白客户的期望;你讲的客户能听懂;根据客户描述能够给出两种以上的合理建议。 3.学习:遇到不会的问题是否第一时间去学习还是一直持续不会,拒绝以忘了,可能,也 许,不是我负责,我不知道等结语。 4.给客户出方案时,一定要把利,弊,风险讲清楚,由客户决定选择哪种方案。 5.客户约时间约地点,放鸽子,不告诉我们,出现一次可接受,如果总出现这种情况,就 在客户放鸽子后再去下一个地方,告知客户,我们接下来时间有别的安排。 第一部分:工作细则 一.接新户: 1.内部交接:

1.1无前账,我司负责前期注册 1.1.1交接对象:公司商务部同事 1.1.2交接内容: 1.1. 2.1工作日志 1.1. 2.2营业执照副本复印件 1.1. 2.3法人、股东身份证复印件、出资比例及出资金额需要在复印件上写明(二手纸即可)1.1.2.4房产证明复印件(房产证、房东身份证、房租协议)(二手纸即可) 1.1. 2.5银行开户许可证复印件(二手纸即可) 1.1. 2.6客户注册时所有花费的发票原件 1.1. 2.7客户委托单:有经理签字的委托单 1.1. 2.8客户资料交接表:注册过程中涉及到的资料交接 1.1. 2.9盖公章的空白纸3张 1.1. 2.10CA续费表1份 1.1. 2.12国地税涉税事项通知书原件 1.1. 2.13 一般纳税人资格认定表复印件1份 1.1. 2.14地税密码(也可以为拍照形式) 1.1. 2.15工会经费筹备单原件(金融商贸开发区给) 1.1. 2.16财会制度备案书原件(金融商贸开发区给) 1.1. 2.17账户账号备案表原件(于洪,金融商贸开发区给) 1.1. 2.18CA 备注:1.商务与会计交接资料的复印件必须齐全(如发现不全,可以拒收) 2.办理税务登记过程中税务给的反馈回执,有则交接给会计,没有则不需要 1.2内部会计交接 1.2.1交接对象:会计之间 1.2.2交接内容: 1.2.2.1情况1中涉及到的所有内容 1.2.2.2浩元财税-内部会计交接表 1.2.2.3客户账本、CA、发票、税盘,账套 2.外部交接: 2.1有前账:详见:浩元财税-已注册/有前账客户交接表

注销公司的待摊费用的账务处理

注销公司的待摊费用的账务处理 根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)文件规定:三、企业清算的所得税处理包括以下内容:(一)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;(二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;(三)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;(四)依法弥补亏损,确定清算所得;(五)计算并缴纳清算所得税;(六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等. 《国家税务总局关于印发的通知》(国税函[2009]388号)附表一《资产处置损益明细表》第12行为"待摊费用",其填列的列次有四个,其填表说明为: 2、"账面价值(1)"列:填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额. 3、"计税基础(2)"列:填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额,即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额. 4."可变现价值或交易价格(3)"列:填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额.

5."资产处置损益(4)"列:填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额. 根据上述两个文件的规定,企业在清算时发生的待摊费用是作为资产处置损益来处理的,其处置损益为可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额.那么作为企业的一项待摊费用,其可变现价值应为零,那么处置损益则为负数(假设计税基础为正数),那么实质是一种对企业清算资产的冲减项,再根据企业清算处理的规定公式作清算损益处理,也就是说,企业在清算时应对原有的待摊事项处理完毕,而不能作为一项资产转让处理,接受企业也不能作为本企业的资产来进行摊销. 小企业会计准则待摊费用入什么科目?

费用会计分录大全

费用会计分录专辑虚假发票税局罚款的分计分录 真杯具,应计入营业外支出,如果有子科目,可以计入罚款支出即:借:营业外支出-罚款支出 贷:现金或银行存款 车辆违规罚款怎么做会计分录 借:营业外支出--罚没 贷:银行存款或现金 如果单位有规定要扣收责任人的则: 借:其他应收款--XX 贷:银行存款或现金 处理过期食品的会计分录 要经过公司管理层审批后再做处理,可以先做分录。 1、食品过期处理时: 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2、经过公司管理层审批后: 借:管理费用 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益员工午餐费的会计分录 建议记录管理费用中的福利费科目中。 借:管理费用--福利费 贷:现金 员工会餐的会计分录 如果按照新会计准则,会计分录: 1、支付时 借:应付职工薪酬--职工福利 贷:库存现金 2、月末分配时 借:管理费用--福利费 贷:应付职工薪酬--职工福利 工人报销餐费怎么做会计分录?

制造工人报餐费: 借:制造费用 贷:现金 支付股票相关交易费用的分录 借:投资收益 贷:其他货币资金--存出投资款 低值易耗品购进和摊销的会计分录 低值易耗品不属固定资产,应分期摊销到费用科目中去。 (1)如果作为低值易耗品核算,购进时 借:低值易耗品 贷:现金等 (2)月末摊销时,可以采用一次摊销法 借:管理费用--低值易耗品摊销 贷:低值易耗品 出差预借和报销差旅费的会计分录 预借费用可以计入其他应收款,等报销时再从其他应收款中转入相关费用科目,借:其他应收款 贷:现金 报销时:借:销售费用或管理费用 贷:其他应收款 机动车保险费的会计分录 如果是新车,保险费可以进成本.分录: 借:固定资产1017 借:管理费用360 贷:银行存款(或现金)1377 如果是旧车,都可以进管理费用.分录: 借:管理费用_保险费1017 借:管理费用_车船税360 贷:银行存款(或现金)1377 高温费和降温费的会计分录 给员工发放福利性质的奖励,需要计入应付职工薪酬,计算个人所提税。 发现金时: 借:应付职工薪酬——福利费 贷:现金/银行存款

费用会计岗位说明书精选范文

费用会计岗位说明书精选范文 想当费用会计,就必须先了解具体是做什么的,以下是整理费用会计岗位说明书,希望能帮助到大家。 建立良好的沟通渠道:负责与董事长保持良好沟通,定期向董事长汇报经营战略和计划执行情况、资金运用情况和盈亏情况、机构和人员调配情况及其他重大事宜;领导建立公司与客户、供应商、合作伙伴、上级主管部门、政府机构、金融机构、媒体等部门间顺畅的沟通渠道;领导开展公司的社会公共关系活动,树立良好的企业形象、领导建立公司内部良好的沟通渠道。 篇一 一、费用会计层级关系 1、直接上级:会计主管 2、直接下级:无 二、费用会计任职要求 协助主任分管教学管理工作,组织贯彻执行上级有关教学方面的方针、政策、规定和任务,对本部门教学任务和分管工作负全面责任。 1、认同金源理念,坚持原则、廉洁奉公; 2、中专财会专业(或相关专业)毕业以上文化程度; 3、有助理会计师以上职称,两年以上工作经验; 4、熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度,掌握酒店的有关知识; 5、具有独立划清两类资金界限和商品流通费与非商品流通费界限的能力,具有正确地进行会计财务处理、能用电脑操作和调用各项数据的能力。 6、身体健康,能胜任本职工作。 三、费用会计岗位职责 1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定,在预算范围内,严格掌握费用开支标准,坚持原则,节约费用,不该支付的费用不予报销; 2、认真审核各种费用单据,授权审批人和经手人签字齐全,原始单据数字清楚,业务情况反映明确;

3、收到费用单据及时填制记帐凭证,金额和摘要清楚,按照规定分清各部门和各项 费用的小细目,制单和复核手续齐全; 4、每月应按权责发生制原则,有关费用预结入帐; 5、对各内部营业口的对内服务费用进行分配;负责每月工资的审核; 为客人提供叫醒服务、免打扰及留言服务。接到叫醒及免打扰服务时要重复客人房号、客人姓名、通知人,得到确认后做好记录。留言时亦要重复确认,并及时转交相关部门, 做好记录 6、和往来及时进行对帐; 7、对使用年限1年以上,单位价值2000元以上的或价值未到2000但认为有必要做 为固定资产进行管理的财产作为固定资产;设置固定资产登记簿,按类别设专栏,正确反 映各类固定资产原值的增减变动;定期与使用部门资产管理人员核对,年末必须清点实物,做到帐帐、帐物相符;根据自身经营特点,在规定的折旧年限内,确定折旧年限和折旧方法,折旧年限和方法一经确定,不得随意更改; 8、月末编制部门费用汇总表,与预算进行对比分析,对每月的费用进行预警,对超 当月预算的费用,提请各部门关注; 9、对预算的执行进行总体跟踪和控制,保证在预算控制范围内开支,对异常费用做 专项分析,编制相关的管理报表; 负责对已成交客户做好售后服务,负责提醒应付款客户及时回款。客户反馈的问题及 时向公司各部门反应并与客户保持友好关系。 10、承办经理或主管交办的其它工作。 篇二 1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定,在预算范围内,严格掌握 费用开支标准,坚持原则,节约费用,不该支付的费用不予报销; 2、认真审核各种费用单据,授权审批人和经手人签字齐全,原始单据数字清楚,业 务情况反映明确; 3、收到费用单据及时填制记帐凭证,金额和摘要清楚,按照规定分清各部门和各项 费用的小细目,制单和复核手续齐全;

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