农民专业合作社税收规定 中华人民共和国农民专业合作社法》（以下简称《农民专业合作社法》）第八条规定："国家通过财政支持、税收优惠和金融、科技、人才的扶持以及产业政策引导等措施，促进农民专业合作社的发展。"为了支持、引导农民专业合作社的健康发展，财政部、国家税务总局近日下发了《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），文件规定农民专业合作社经营可以享受4项税收优惠政策，并从7月1日起执行。税收支持农业发展是我国一项长期基本国策，涉及增值税、营业税、企业所得税等多个税种。那么如何利用税收引导农民专业合作社走健康发展之路呢？ 一、要弄清楚税收政策内涵 （一）增值税 根据财税[2008]81号文件规定，对农民专业合作社要弄清楚以下几项税收政策：1、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。这里有一个条件，农业产品必须是"本社成员生产的"，否则就不能享受免征增值税优惠。 2、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。这里明确购进的是农民专业合作社的"免税农业产品"，其他农业产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。因此，对农民专业合作社销售给增值税一般纳税人的其他农业产品则要考虑税收问题。 3、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。这里规定的是"向本社成员"销售上述六种商品，才可以享受免征增值税，否则不能享受免征优惠。因此，在实际经营中既要把握好销售对象又要把握好规定的商品品目。 4、视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税政策依据。《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）第十六条规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。财政部国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税[1995]52号）对"自产农业产品"做了规定：《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的"农业生产者销售的自产农业产品"，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。对农民专业合作社销售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（二）营业税 1、《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。 2、国家税务总局《关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函[2008]212号）规定，纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。 3、财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 《农民专业合作社法》第五十二条规定：农民专业合作社享受国家规定的对农业生
耕地占用税练习 一、判断题】 1、纳税人占用鱼塘进行非农业建设，应缴纳耕地占用税。( √) 2、建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（√） 3、部队的训练场免征耕地占用部免耕地占用税。( √) 4、疗养院等免征耕地占用税税。（X） 5、耕地占用税按年缴纳。（X ） 6、耕地占用税以每亩为计量单位（×） 7、畜禽养殖设施占用耕地应该照章征收耕地占用税。(√) 8、耕地占用税税额标准实行的是地区差别定额税额。(√) 9、党校建设占用耕地应免征耕地占用税。(√) 10、医院内职工住房占用耕地的，免征耕地占用税。( × ) 11、条例规定:人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区, 耕地占用税的税额为每平方米8元至40元。 (√) 12、纳税人改变用途, 不再属于免税或减税情形的, 应按办理减免税时依据的适用税额对纳税人补征耕地占用税。( × ) 二、单项选择题 1、下列占用耕地免征耕地占用税的是( C )。 A .党政机关 B.铁路线路 C .医院办公楼 D.飞机场办公楼 2、下列各项中,减按2元/平房米征收耕地占用税的是( D )。 A. 纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C. 农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 3、下列各项中，减半征收耕地占用税的是( C)。 A.纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 解析：纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税,A选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按2元/平方米征收耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 4、下列关于耕地占用税的规定错误的是（C） A.耕地占用税以每平方米为计量单位 B.耕地占用税的税率采用地区差别定额税率 C.经济发达地区适用税额可适当提高，但最多不得超过规定税额的30% D.经济发达地区适用税额可适当提高，但最多不得超过规定税额的50% 『答案解析』经济特区、经济开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。 5、农村某村民新建住宅,经批准占用耕地300平方米,实际占地300平方米。该地区耕地占用税适用税
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 国务院文件 国发[198727]号 中华人民共和国耕地占用税暂行条例 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》发给你们，请遵照执行。 一九八七年四月一日第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。 第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。 第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。 第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。 第五条耕地占用税的税额规定如下： （一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二至十元； 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
耕地占用税减免规定 耕地占用税是对占用耕地建房和从事其他非农业建设的单位及个人，按实际占用的耕地面积征收的一种 税。 一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》明确规定，本条例的规定不适用于外商投资企业 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《财政部关于颁发耕地占用税具体政策的规定的通知》[（87） 财农字第206号]中规定了如下减免税项目。 （一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税： 1.部队军事设施用地 军事设施用地，限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免 税。 2.铁路线路、飞机跑道和停机坪用地 铁路线路，是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。根据国务院国发[1986]40号文件规定，铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从1991年开始征税。地方修筑铁路的线路及规定两侧留地和沿线车站卸货场、仓库，可以比照免交耕地占用税，其他占 用耕地，应照章征收耕地占用税。 民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。 3.炸药库用地 炸药库，是指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必要的用地。 4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地 学校是指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、学 习班、培训中心、函授学校不在免税之列。 医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。 疗养院等不在免税之列。
国务院文件 国发[198727]号 中华人民共和国耕地占用税暂行条例 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》发给你们，请遵照执行。 一九八七年四月一日第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。 第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。 第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。 第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。 第五条耕地占用税的税额规定如下： （一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二至十元； （二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；
（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角； （四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。 农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围，根据本地区情况具体核定。 第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。 第七条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税： （一）部队军事设施用地； （二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地； （三）炸药库用地； （四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。 第八条农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。 第九条耕地占用税由财政机关负责征收。土地管理部门在批准
河南省财政厅文件 豫财办农税[2007]19号 关于印发《河南省耕地占用税征管规程》的通知 各市、县(区)财政局： 为进一步加强我省耕地占用税征管工作，规范耕地占用税征收秩序，依据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，我们制定了《河南省耕地占用税征管规程》，现印发给你们，请遵照执行。对于执行过程中发现的问题，请及时向我厅反映。 附件：河南省耕地占用税征管规程 河南省耕地占用税征管规程 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》以及有关政策规定，为进一步加强我省耕地占用税征管工作，规范耕地占用税征收秩序，特制定本征管规程。 一、税源登记 各级征收机关应做好税源登记工作。对经国家批准占用的耕地，依据土地管理部门的批准文件进行登记；对未经批准占用的耕地，依据纳税人与村民签订的土地占用、租用、补偿协议或征收机关发现的实际占用土地面积进行登记。征收机关要对所管辖区域的占地逐项进行登记，并认真填写《河南省耕地占用税台账》。 二、纳税申报 （一）经国家批准占用的土地应从土地管理部门批准之日起30日内，向征收机关进行纳税申报。未经国家批准占用的土地，纳税人应从签订占用、租用、补偿协议或实际占用土地之日起30日内，向征收机关申报纳税。纳税人申报纳税，应附以下资料： 1、土地管理部门批准占地（农用地转用）文件；纳税人与村民签订的占地、租地或补偿协议；纳税人实际占用土地证明； 2、发改委的项目立项文件； 3、行政主管部门的立项文件； 4、占地项目平面图或其他说明占地用途情况的资料；
5、征收机关要求报送的其他资料。 （二）征收机关按照纳税人提供的资料，依据《河南省<耕地占用税暂行条例>实施办法》第二条规定，会同当地乡（镇）政府和村委会核定耕地占用税计税面积，填报《纳税土地性质鉴定通知书》。 （三）纳税人根据征收机关核定的耕地占用税计税面积，填报《河南省耕地占用税纳税申报表》。 （四）征收机关根据申报表及相关资料，审核《河南省耕地占用税纳税申报表》并签署意见，计算应征税款、滞纳金，核定纳税期限，送“税款征收”环节。如有减免税事项，同时转入“减免审批”环节。 三、税款征收 （一）征收机关在填制缴款书、《耕地占用税完税证》等原始凭证时，除按规定要求填写外，还应根据所发生的业务类型，在备注栏中分别加以说明：征收欠缴税金的，注明“XX年欠税”；追征税款的，注明“追征”；征收加处罚款的，注明“加处罚款”。 （二）税款缴纳方式 一是现金。征收机关收到款项后，开具《耕地占用税完税证》。 二是转账方式。纳税人通过开户银行转账缴纳税款的，由征收机关根据“纳税申报”环节核定的应征税款填制缴款书，交纳税人。纳税人凭已填制的缴款书到其开户银行划解税款。征收机关在收到国库（经收处）盖章后转来的缴款书报查联、回执联后，转税收会计作销号处理，并开具《耕地占用税完税证》。 四、退税处理 征收机关多征、错征税款，应向纳税人办理退税。纳税人要求退还多缴税款，应向征收机关提出书面申请，申述多缴税款的原因和多缴的税额，同时提出原纳税凭证的号码、税款金额、缴库日期，书面申报征收机关，经审核无误，征收机关填发《收入退还书》，办理退税手续。退税完毕，及时登记《退税情况表》。 （一）国库退付 纳税人提出书面申请，并填写《耕地占用税退还税款申请审批表》，报经原征收机关审核无误后，填制《收入退还书》，经上级税务机关审核批准，交纳税人转向代理金库业务的银行办理退库转账手续，将退税转入纳税人开户的银行账户中。已经批准的退税，从批准通知书送达之日起1个月有效，逾期税务机关不得再办理退税手续。 （二）自收现金小额退税
耕地占用税试题 公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]
耕地占用税题库及答案 ? 一、单项选择 1、下列各项中，减按2元/平房米征收耕地占用税的是（D）。 A.纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C.农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 2、某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（A）。 万元万元万元万元 3、下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（D）。 A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围 B.集体土地不属于耕地占用税征税范围 C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围 D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围 4、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（D）万元。 .1400 C 5、下面对耕地占用税的理解错误的是（D）。 A.在占用耕地环节一次性课征 B.采用了地区差别定额税率 C.飞机场跑道可享受减征优惠 D.农村居民占用耕地新建住宅，免税 6、某市建设机场新占用耕地20000平方米，其中飞机场跑道占用耕地9000平方米，停机坪占用耕地6000平方米，停车场占用耕地5000平方米。该地区耕地占用税适用税额为7元/平方米，则建设机场新占用耕地应缴纳耕地占用税合计（ C）元。 .40000 C 7、农村某村民新建住宅，经批准占用耕地260平方米，实际占地300平方米。该地区耕地占用税适用税额为10元/平方米，则该村民应纳耕地占用税（A）元。 .520 C
第九章耕地占用税题型分值 分值：3分 占比：2.1% 第九章耕地占用税---大纲 第一节概述 第二节纳税人和征税范围 第三节应纳税额的计算 第四节税收优惠 第五节征收管理 第一节概述（了解） 一、概念： 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的 单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税， 它属于对特定土地资源占用课税。 二、特点： 1.兼具资源税与特定行为税的性质； 2.采用地区差别税率； 3.在占用耕地环节一次性课征。 第二节纳税义务人和征税范围 一、纳税义务人： 占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。 二、征税范围 国家所有和集体所有的耕地 1.种植农作物的土地：种植粮食作物、经济作物的农田，种植蔬菜和果树的菜地、园地、及其附属的土地（如田间道路）。
2.占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。（税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额）（1）林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠护堤林用地。（2）牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。 （3）农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征收范围，不征收耕地占用税。 （4）养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。 （5）渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。 3.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的 不征收耕地占用税。 具体包括：直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。 具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。 第三节税收优惠 一、免征： 1.军事设施占用耕地： （1）地上、地下的军事指挥、作战工程； （2）军用机场、港口、码头； （3）营区、训练场、试验场； （4）军用洞库、仓库； （5）军用通信、侦查、导航、观测台站和测量、导航、助航标志； （6）军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道； （7）其他直接用于军事用途的设施。 2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地： （1）学校：县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的纳税。 （2）幼儿园：限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。 （3）养老院：限于经批准设立的养老院内专门为老人提供生活照顾的场所。 （4）医院：限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的征税。 3.支持鲁甸地震灾后恢复重建工作， 自2014年8月3日起至2016年12月31日，对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地，在规定标准内的部分免征耕地占用税。 二、减征： 1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征税。 （1）铁路线路：限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留底。
2021年耕地占用税暂行条例 Interim Regulations on cultivated land occupation tax in 2021
2021年耕地占用税暂行条例 前言：规章制度是指用人单位制定的组织劳动过程和进行劳动管理的规则和制度的总和。本文档根据规则制度书写要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。 现公布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，自 20xx年1月1日起施行。 中华人民共和国耕地占用税暂行条例 第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本条例。 第二条本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。 第三条占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 第五条耕地占用税的税额规定如下： （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元; （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元; （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元; （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。
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财政部关于统一公路建设用地耕地占用税税额标准的通知 【标 签】公路建设用地耕地 【颁布单位】财政部 【文 号】﹝1989﹞财农税字第106号 【发文日期】1989-12-09 【实施时间】1989-12-09 【 有效性 】全文废止 【税 种】耕地占用税 注释：全文废止。根据：《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》（2011年2月21日 中华人民共和国财政部令第62号）。 我部1987年〔1987〕财农字472号文曾规定：“对公路用地的耕地占用税，可在条例规定运用税额范围内，按低限税额征收”。从两年来的执行情况看，这个规定总的看是符合实际的。现在的问题是各地对公路建设耕地占用税规定的标准执行不统一，对“低限税额”掌握不尽一致，地区间差距较大。今年10月在我部召开的耕地占用税收入分析会上，各地同志反映，税额标准不统一，一定程度上影响了耕地占用税的征收工作。为了协调税收政策，避免毗邻地区的税额过于悬殊，保证耕地占用税税收任务的完成，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定的精神，考虑到公路建设的实际情况，现对统一公路建设用地耕地占用税税额标准通知如下： 一、我部核定各地区的平均税额每平方米在5元（含5元）以上的地区，每平方米按2元计征；平均税额每平方米在5元以下的地区，每平方米按1.5元计征。 二、国家在老少边穷地区，采取以工代赈办法修筑的公路，交税确有困难的，由省、自治区财政厅（局）审查核实，提出具体意见，报经财政部批准，可酌予照顾。 三、各地要做好公路建设用地单位的纳税工作，不得自行规定减、缓、免税，对于拖欠不交的纳税户，要按有关规定处理。 四、此规定自1990年1月1日起执行，〔1987〕财农字472号文同时废止。 关联知识：
耕地占用税常见知识问答 1.耕地占用税的纳税人如何界定？ 答：根据《耕地占用税法》第二条规定：“在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。 占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。 本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。” 2.耕地占用税如何计算？ 答：根据《耕地占用税法》第三条规定：“耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。” 3.耕地占用税的税额如何规定？ 答：根据《耕地占用税法》第四条规定：“耕地占用税的税额如下： （一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元； （二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元； （三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元； （四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。耕地占用税的税额如何规定各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。” 4.征收耕地占用税的纳税义务发生时间和申报缴纳时间是如何规定的？ 答：根据《耕地占用税法》第十条规定：“耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。 自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。” 5.耕地占用税的减征优惠有哪些？ 答：1、交通运输设施占用耕地减征耕地占用税： 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。 ＊选择此条减免事项时，适用税额不发生变化，体现在减税税额一栏。减税税额=（适用税额-2）×减税面积；当征收项目选择基本农田时，存在加征比例的情形，此时减税税额=（适用税额×150%-2）×减税面积。 2、农村宅基地减征耕地占用税： 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 ＊选择此条减免事项时，减税税额=减税面积×适用税额×50%；当征收项目选择基本农田时，存在加征比例的情形，此时减税税额=减税面积×适用税额×150%×50%。 3、增值税小规模纳税人按照税额的50%减征耕地占用税 增值税小规模纳税人已按规定享受耕地占用税其他优惠政策的，可叠加享受该减征50%的优惠。
注册会计师2020年税法重点：耕地占用税 第三节耕地占用税 一、耕地占用税基本原理： (一)概念：对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就实际占用的耕地面积征收的一种税。 (二)特点： 1.兼具资源税与特定行为税的性质; 2.采用地区差别税率; 3.在占用环节一次性课税; 4.税收收入专用于耕地开发与改良。 二、纳税义务人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。 三、征税范围：包括纳税人建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 1.耕地指种植农业作物的土地; 2.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也征收; 3.占用之前三年内属于上述范围的耕地或农业土地，也视为耕地。 四、应纳税额的计算：应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)× 适用定额税率 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定的当地适用税额的50%。 五、税收优惠：
(一)下列情形免征耕地占用税： 1.军事设施占用耕地; 2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 (二)减征规定 1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 2.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 3.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 [典型例题1]下列各项中，应征收耕地占用税的有(AC)(2009年考题) A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 [典型例题2]下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是(B)。(2009年考题) A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼 六、征收管理：
湖北耕地占用税实施细则 耕地占用税采用地区差别税率，税收收入专用于耕地开发与改良。下文是湖北耕地占用税实施细则，欢迎阅读! 湖北耕地占用税实施细则完整版全文 第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。 第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。 农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。 第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。 第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。 第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。 第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。 县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。 第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
第八条条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括： (一)地上、地下的军事指挥、作战工程; (二)军用机场、港口、码头; (三)营区、训练场、试验场; (四)军用洞库、仓库; (五)军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志; (六)军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道; (七)其他直接用于军事用途的设施。 第九条条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。 学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。 第十条条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。 第十一条条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。 第十二条条例第八条规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。
关于发布《耕地占用税管理规程（试行）》的公告国家税务总局公告2016年第2号 更新时间：2016-01-26 14:33:09点击次数：41914次文章来源：国家税务总局作者： 为进一步规范和加强征收管理，提高耕地占用税管理水平，国家税务总局制定了《耕地占用税管理规程（试行）》，现予发布，自公布之日起施行。 特此公告。 附件：耕地占用税纳税申报表及填表说明 国家税务总局 2016年1月15日 耕地占用税管理规程（试行） 第一章总则
第一条为了规范和加强耕地占用税管理，提高耕地占用税管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）及其实施细则以及相关法律法规，制定本规程。 第二条本规程适用于耕地占用税管理中所涉及的涉税信息管理、纳税认定管理、申报征收管理、减免退税管理和税收风险管理等事项，其他管理事项按照相关规定执行。 第三条耕地占用税依法由地税机关负责征收管理。省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务机关（以下简称省地税机关）应遵循属地管理原则，合理划分各级地税机关的管理权限，做到权责一致、易于监管、便利纳税。 第四条耕地占用税管理应坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行税法以及相关法律法规，维护税法权威性和严肃性，保护纳税人合法权益。 第五条耕地占用税管理应遵循及时征收原则，按照法定的纳税环节和纳税期限征收税款。 第六条各级地税机关应积极与土地管理部门建立部门协作机制,定期开展耕地占用税涉税信息交换，建立健全“先税后证”源头控管模式,充分利用“以地控税、以税节地”管理模式和土地管理部门的“地理信息管理系统（GIS）”，探索对未经批准占地的联合执法工作机制。 上述“先税后证”的“证”指“建设用地批准书”。 第七条省地税机关应根据当地实际情况和耕地占用税征税对象、征收地域及征管机制等方面的特殊性，按照国家税务总局关于税源专业化管理的相关意见和要求，提高本地区耕地占用税专业化管理能力和水平。 第二章涉税信息管理 第八条地税机关与土地管理部门交换的耕地占用税涉税信息分为换入信息和换出信息两大类。 换入信息包括：农用地转用信息、城市和村庄集镇按批次建设用地转而未供信息、经批准临时占地信息、未批先占农用地查处信息、卫星测量占地信息等。 换出信息包括：耕地占用税征税信息、减免税信息、不征税信息等。 换出信息仅用于向土地管理部门确认纳税人耕地占用税的征免税情况，如土地管理部门无相关需求可不提供。
耕地占用税征收管理过程中存在的问题及对策 浅议耕地占用税征收管理过程中存在的问题及对策 耕地占用税是乌鲁木齐市地方税税种之一已经开征多年，耕地占用税征收工作具有征收基数大和一次性征收的特点，强化耕地占用税税源管理，有助于公平税负、鼓励平等竞争，培植新税源，今后将成为乌鲁木齐市地方财政收入和税源增长的一个重要增长点，乌市地税稽查局20XX年第4季度耕地占用税核实、清欠工作中遇到的实际问题，就对如何强化耕地占用税税收征管谈一点看法和建议。 20XX年第4季度，乌市地税稽查局按照乌市地方税务局的统一部署，对乌鲁木齐市所管辖的XXX户企事业单位耕地占用税进行了核实清缴，经核实应补税款为19，XXX万元，已入库7，XXX万元，尚欠12,XXX万元。 一、耕地占用税存在的问题 ㈠耕地占用税新开工手续不全的建设项目管理难度较大，耕地占用税征管过程中，由于占地行为大多数未取得批准手续，土地占用手续不能及时审批，对占地面积等无法准确确认，影响了计税，造成税款不能及时入库。如：新疆某塑胶制品有限公司、新疆某股份有限公司、新疆某生物科技有限责任公司等纳税单位。
㈡建设单位的机构所在地在异地，建设单位的资金支付均在异地，造成征收管理难度极大，给当地税务机关的日常管理、清缴欠税及强制执行都带来相当大的难度，尤其是异地催缴，加大了税收的征收成本。如：喀什行署驻乌办事处、多晶硅等纳税单位。 ㈢对于行政事业单位取得的土地，因当时没有将耕地占用税这块税金纳入或完全纳入资金预算上报财政等部门审批，造成纳税单位以没有资金来源为借口拖延或不予缴纳耕地占用税，尤其是20__年以前就动工但审批手续在20__年以后才审批下来的工程，因耕地占用税新法与旧法在征税范围和单位税额上差别很大，造成纳税单位的预算资金缺口，形成难以清缴的欠税。如：兵团机构事务管理局、自治区机关事务管理局等纳税单位。 ㈣有些工程根本就不办理国土部门的审批手续，仅办理占用林地批准书，在确定纳税义务发生时间上、计税依据与税法规定的纳税义务时间相抵触，造成管理难度加大。如：新建升晟股份有限公司、阳光恒昌（新建）地产有限责任公司等纳税单位。 ㈤因耕地占用税是地税部门从以前的财政农税部门移交过来的税种。虽然近年开征后在征收管理方面取得了一定的成效，但因缺乏充足的征管经验，稽查人员在清欠过程中也是边干边学，耕地占用税业务知识和征管经验有待提高。 二、加强耕地占用税征收管理工作的建议 ㈠完善税收征管征收管理局主动与占用耕地企业联系，及时登记造册。在获得国土、草原、林业部门批准占用耕地、草地、林
耕地占用税 （一）纳税人 耕地占用税的纳税人包括在中国境内占用耕地建房和从事其他非农业建设的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 （二）计税依据、税额标准和计税方法 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。 纳税人实际占用耕地面积的核定以农用地转用审批文件为主要依据，必要的时候应当实地勘测。 耕地占用税根据不同地区的人均耕地面积和经济发展情况实行有地区差别的幅度税额标准，税额标准表如下： 耕地占用税税额标准表 （三）免税和减税 1.下列项目占用耕地，可以免征耕地占用税：（1）军事设施，包括地上、地下的军事指挥、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；其他直接用于军事用途的设施。（2）学校，包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校和特殊教育学校。 （3）幼儿园，包括在县级以上人民政府教育行政部门登记或者备案的幼儿园用于幼儿保育、教育的场所。 （4）养老院，包括经批准设立的养老院为老年人提供生活照顾的场所。 （5）医院，包括县级以上人民政府卫生行政单位部门批准设立的医院用于提供医疗服务的场 所及其配套设施。 2、下列项目占用耕地，可以减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税： （1）铁路线路，包括铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。 （2）公路线路，包括经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟、截水沟。 （3）飞机场跑道、停机坪，包括经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行和停放的场所。 （4）港口，包括经批准建设的港口供船舶进出、停靠和旅客上下、货物装卸的场所。 （5）航道，包括在江、河、湖泊、港湾等水域供船舶安全航行的通道。 3、农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。 4、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独和革命老根据地、少数民族聚居区、边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准以后，可以免征、减征耕地占用税。
重庆市人民政府 关于贯彻实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》做好有关税收工作的通知 （渝府发[2008]47号） 各区县（自治县）人民政府、市政府各部门： 为贯彻落实国务院新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《条例》），加大耕地保护盒管理力度，充分发挥税收对耕地利用的调节作用，根据《条例》和财政部、税务总局规定，结合我市实际，现就有关事项通知如下： 一、各区县（自治县）耕地占用税适用税额标准 （一）大渡口区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区、高新区和经开区适用税额为每平方米35元。 （二）万州区、涪陵区、长寿区、江津区、合川区和永川区适用税额为每平方米25元。 （三）黔江区、万盛区、南川区、双桥区、綦江县、潼南县、铜梁县、大足县、荣昌县、壁山县、丰都县、垫江县、忠县、开县、云阳县、奉节县、巫山县和秀山县适用税额为每平方米20元。 （四）梁平县、城口县、武隆县、巫溪县、石柱县、酉阳县和彭水县适用税额为每平方米15元。 二、凡2008年1月1日以后办理征占地手续的单位和个人，缴纳耕地占用税税额标准按本通知规定执行；2007年12月31日前办理征占地手续的，缴纳耕地占用税税额标准按原政策规定执行。对占用基本农田的，适用税额在《通知》规定的当地适用税额标准的基础上提高50%. 三、从2008年6月1日起，我市耕地占用税由地税部门征收。我市各级财政和地税部门要做好征管职能划转的相关工作，确保征管工作的正常开展。保留各级财政下属的原农税机构编制和人员，各级财政部门要做好相关职能的调整和人员安置工作。 四、征收耕地占用税是加强耕地管理的重要措施。各级国土部门要积极协助征收机关征收耕地占用税，在通知单位或者个人办理耕地占用手续时，应当告知履行缴纳耕地占用税的义务。土地部门在发放建设用地批准书之前，应要求申请人提供耕地占用税完税或免税凭证，凡不能提供的，一律不予发放。
财政部关于耕地占用税收入（地方部分）使用管理的暂行办 法 【法规类别】耕地占用税 【发文字号】(87)财农字第341号 【发布部门】财政部 【发布日期】1987.10.26 【实施日期】1987.10.26 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 财政部关于耕地占用税收入（地方部分）使用管理的暂行办法 （１９８７年１０月２６日财政部发布 (87)财农字第341号） 为了保护耕地，节约使用耕地，经国务院决定，从今年四月一日起，开征耕地占用税，同时决定，对耕地占用税征收的税款，一半留给地方，建立农业发展专项资金（以下简称农发资金）。这是增强农业发展后劲的一项较大的投入措施。为了管好用好此项农发资金，取得应有的效益，现将使用管理办法作如下规定： 一、国家从耕地占用税收入中拨款给地方建立农发资金，目的是使耕地经合法批准转作非农业用地后，要对减少的耕地进行数量上补偿，并提高现有耕地的质量，从财力上保障农业生产，特别是粮食生产的持续稳定增长。因此，对上述农发资金的管理和使用，必须坚持取之于耕地，用之于耕地的原则，主要用于开垦宜耕土地和整治、改良现有耕
地。 二、各省、自治区、直辖市分成所得的耕地占用税收入，应大部分留给县（市）建立农发资金，对减少的耕地进行就地补偿与整治、改良。耕地资源比较丰富或者改良现有耕地潜力比较大的县（市），要有计划地进行重点开发和整治。各县（市）留用比例和省一级集中比例，请各省、自治区、直辖市人民政府根据县（市）的实际情况加以确定。 三、农发资金的基本用途： １．用于支持国营、集体经济单位和职工家庭农场、农户的开垦宜耕荒地、滩涂等农用土地备资源和垦复可以有效利用的撂荒地、闲弃地，以扩大现有耕地的面积；
